Un 16% pagó IRPF de menos al subdeclarar sus remuneraciones

La investigación analizó pagos del impuesto sobre la categoría que grava las rentas del trabajo con datos de 2016; en ese año el IRPF recaudó el 13% de los ingresos fiscales totales. Si bien allí no está el margen de evasión principal en el país, es lo más adecuado para estudiar las opciones que toman los individuos para escabullirse de la DGI, justifican los autores, Marcelo Bérgolo, Martín Leites y Matías Strehl (del Instituto de Economía de la Facultad de Ciencias Económicas y Administración), además de Ricardo Pérez-Truglia (Haas School of Business University of California, Berkeley). Es que, por ejemplo, un comerciante puede reportar menos ingresos o gastos en exceso para pagar IVA de menos, pero la decisión de evadir puede decir más sobre la capacidad (o incapacidad) de exigir el cumplimiento fiscal que de la propia actitud del empresario.

En 2016 solamente el 16% de los trabajadores registrados presentaron declaración de impuestos ante la DGI. Un primer cruce de datos implicó, precisamente, comparar la información reportada por 151.565 contribuyentes con la vertida por sus empleadores, para determinar cuántos consignaron retribuciones menores a lo real y por cuánto: el 15,5% (o 16%, redondeando) incurrió en subdeclaraciones, por entre 1% y 9% de lo que correspondía. En promedio, esas casi 23.500 personas evadieron alrededor del 17% de su obligación fiscal (US$ 344 según el estudio).

La investigación constató que tales discrepancias no obedecen a errores aleatorios, sino, en gran parte, a acciones intencionales: fueron muchos menos (el 3,9% de los casos) los que declararon salarios en exceso, que es algo desventajoso para los intereses financieros del contribuyente. Otra prueba de ello es que las personas que informaron deducciones de más (15,8%) superan sustancialmente a aquellas que lo hicieron de menos (2,2%); lo mismo se verificó para las retenciones (22,7% contra 2,9%).

Las características de los datos utilizados permitieron identificar diversas decisiones de un mismo contribuyente, ya que en un formulario de impuestos la persona puede optar por declarar incorrectamente sobre varios elementos diferentes (salarios, deducciones y retenciones). Además, debe presentar declaraciones de impuestos anualmente y, como resultado, enfrenta las mismas oportunidades de declarar mal año tras año. En tal sentido, la investigación identificó una correlación entre estas opciones de evasión: quienes falsean su declaración salarial tienen más probabilidades de hacerlo también con las deducciones en el mismo formulario. Y los que subdeclaran su retribución un año es más factible que reincidan al siguiente. “Esta evidencia sugiere cierto espacio para los rasgos individuales persistentes, como la moral fiscal, para explicar las opciones de evasión” que toman las personas, señalan los autores.

Altruismo y culpa

Partiendo de tal evidencia, diseñaron una encuesta que busca medir las preferencias, valores y creencias individuales que podrían explicar las distintas actitudes de los contribuyentes. El cuestionario incluyó preguntas estándar sobre la moral tributaria (inquiriendo si “nunca”, “a veces” o “siempre” se justifica evadir impuestos) y otras como la tasa de evasión percibida, las preferencias por la redistribución y la confianza en el gobierno. Eso se combinó con medidas o juegos de laboratorio referidos a incentivos económicos reales.

Del universo de 151.565 contribuyentes, 68.208 fueron invitados a participar de la encuesta por correo electrónico; respondieron 6.078 personas (similares en sus tasas de subregistro de salarios y sobredeclaración de deducciones y retenciones que aquellos que no contestaron). A partir de esto se comprobó que las medidas de laboratorio y las encuestas permiten predecir quién evadió impuestos, “pero hasta cierto punto”. De hecho, los signos de algunas correlaciones contradijeron la hipótesis inicial de los investigadores: las personas más altruistas tienen mayores probabilidades de evadir impuestos. Especulan, como posible explicación, que los evasores sienten la necesidad de ser generosos para lidiar con su culpa.

Ideología y progresividad

Las tres medidas de la encuesta relacionadas con el subregistro salarial que tienen la correlación más fuerte y la mayor relevancia estadística fueron la evasión percibida de las empresas; la ideología política izquierda-derecha; y la progresividad fiscal deseada. Tales correspondencias sugieren que las personas con más probabilidad de evadir son aquellas que se inclinan políticamente hacia la izquierda y que piensan que las empresas evaden y que los tributos deberían ser más progresivos, es decir, que contribuyan a la equidad social. Bérgolo, Leites, Strehl y Pérez-Truglia —un argentino que este año entró al ranking de jóvenes “estrellas” de la economía— señalan como una posible interpretación que quienes perciben el sistema impositivo como injusto encuentran más fácil justificar su evasión fiscal.

Aunque las preferencias y creencias pueden ser de ayuda para identificar a los evasores, el contexto del contribuyente parece jugar un papel más relevante, sostienen. Los rasgos personales, como la deshonestidad o altruismo, varían poco entre individuos y, por lo tanto, no parecen ser tan útiles para explicar actitudes heterogéneas frente a la DGI.